依法納稅是每個公民和企業的應盡義務。但是公民和企業在生產經營活動中，在****遵守各項稅收法規制度的前提下，并不是不可以進行合理合法避稅和稅務籌劃的。這**需要企業和公民****洞悉我國的稅收法律法規，充分理解各項稅收優惠政策，并結合個人和企業自身的生產實際，合理規劃，統籌安排，綜合平衡，通過定性和定量的科學分析，制定出適合自身發展，有利于實現利潤****化的稅收籌劃方案。

稅收籌劃貫穿于企業從始至終的全過程。而企業創立之初的稅收籌劃在其整個生命周期內有著****重要的作用，它在企業稅收籌劃過程中占居著主導地位。下面**企業創辦之初的稅收籌劃談談自己的一些初淺見解，以供大家參考。

那么企業在創立初始階段如何進行稅收籌劃呢？

這要根據企業自身發展的長遠規劃、經營項目、規模以及企業定位進行科學分析、綜合平衡、統籌安排。既要有利于減輕企業稅收負擔，又要有利于企業的長遠發展，只有這樣才能使企業利益****化。具體思路如下：

一、根據企業發展規劃，確定自己的納稅人身份的稅務籌劃

在我國有個體戶、合伙人等非法人組織的納稅主體，也有小規模納稅人和一般納稅人等法人組織的納稅主體。因為這些納稅主體身份的不同也**存在著不同的納稅差異。企業應根據自身的發展規劃和定位來確定自己的納稅人身份，用定性和定量的科學分析方法經過綜合平衡，統籌規劃選擇總體稅負**小，企業利益****的納稅人身份。

譬如：某市擬興建一家有機肥化工企業，年生產有機肥十萬噸，則該企業創立階段，**要根據自己的發展規劃和企業定位以及生產規模進行稅務籌劃。

首先**是確定企業的納稅人身份，如果該企業選擇為一般納稅人，則適用于９％的增值稅率，并可以抵扣進項稅額；如果選擇為小規模納稅人，則適用于３％的增值稅率，且進項稅額不可抵扣。據此，可以看出納稅人身份的選擇對企業存續期間的稅務負擔會產生舉足輕重的影響。

二、企業性質定位的稅收籌劃

企業的性質和身份的不同其享受的稅收優惠政策也不同。國家鼓勵企業、個人及其他社會力量發展殘疾人聯合事業，優先扶持關系國計民生促進國家快速發展的核心科技企業。對于這些性質特殊關系重大的企業，國家往往給予較大的稅收減免。

譬如上例的有機肥料公司，把自己建成殘疾人福利企業，吸收殘疾人再**業，使殘疾人**業人數達到該公司員工人數的２５％以上，且不少于１０人，則該公司的增值稅可先征后退，并可免交企業所得稅。當然這也要根據企業發展的長遠規劃來確定，有利于企業發展則可行之。

因此，該公司將自身定位為殘疾人福利企業，則可大大的節稅。

再者，如果該公司有雄厚的技術實力和強大的科研能力，能夠將城市生活垃圾生產加工成新型生物有機肥料，變廢為寶。則該公司可向有關部門申請為高新技術企業，同樣也可享受國家稅收優惠減免政策。

這**是企業性質定位的企業稅收籌劃。

三、企業選擇不同的納稅地區的稅務籌劃

在我國各稅種的稅率執行標準并不****一致。國家為了支持某個地區的快速發展，會在稅收上采取適當的優惠政策。比如，國家成立的經濟特區、各種開發區、高新區等等，往往**有很多稅收優惠。如果把公司建在這些地區或者在這些地區開展業務，企業**能減輕很多稅負。

四、對企業業務流程分離而進行的稅收籌劃

每個企業在生產經營活動中，會產生很多業務流程。對于一個企業來說，它的各業務流程，往往作為一個整體進行納稅，并且大多按****的稅種和稅率執行。那么企業可以按高、中、低檔稅率將各業務流程剝離開來，成立與各稅種稅率對應的獨立公司進行稅務籌劃。

比如：前例的有機肥料公司，它的業務流程有采購、生產、銷售等環節。假定該公司為一般納稅人，計劃年產銷量10萬噸，以每噸兩千元的****銷售給客戶，已知其增值稅進項稅額為900萬元。

則該公司的增值稅銷項稅=100000*2000*9%=18000000元。 

該公司應交增值稅額=18000000-9000000=9000000元

根據國家對批發和零售化肥企業免征增值稅的優惠政策，我們對該公司作如下稅收籌劃：

將銷售業務從該公司剝離出來，成立一個專門的肥料銷售公司，有機肥料公司的產品不直接出售給客戶，而是以每噸1500元的****出售給該銷售公司，然后再由銷售公司以每噸2000元的****直接賣給客戶。

則有機肥料公司的增值稅、銷項稅=100000*1500*9%=13500000元。

其應交增值稅額=13500000-9000000=4500000元。

而銷售公司因為只批發銷售化肥，享受國家免征增值稅政策，故應交增值稅為零。

則整個集團公司可節稅： 9000000-4500000=4500000元。

如果是做小汽車、酒類等生產銷售且應交消費稅的公司，也可以此種方式將銷售業務剝離出來，成立單獨的銷售公司。因為消費稅只對生產環節征稅，而銷售環節不征稅。這樣生產出來的產品**可以以一個較低的****出售給銷售公司，從而達到節稅的目的。

五、企業創立初期選擇會計記賬方法進行的稅收籌劃

企業初創階段，會計記賬方法的選擇，對其后期的應納稅額，也有著較大的影響。比如，固定資產的折舊，如果企業選擇年數總和法或雙倍余額遞減法進行加速折舊，則企業前期的折舊額較多，利潤相應減少，前期應交的企業所得稅額即減少，相當于企業暫時獲得了中短期無息借款，取得了貨幣的時間價值，有利于企業發展。

以上是對企業初創階段稅收籌劃的幾點思考。其實這個階段的稅收籌劃還有很多方法值得探討和挖掘，在此只是作淺談，錯誤在所難免，旨在拋磚引玉。

                                                           汪雨軒